——對解決我市財稅經濟現狀問題的調查對策
富錦市老科協 張家繁
（2018年8月）
一、我市財政經濟存在的問題
我市“十三五”開局以來，財政經濟總體趨向在艱難中砥礪前行，機遇和潛力正在轉換形成新的經濟增長點，轉換新的財源結構和財源基礎。但是，制約我市財政經濟的多種不利因素和問題也十分突出。主要表現在：一是我市財稅工作領導組織能力弱化，動力不足。二是財源結構不合理，穩定性財源增長緩慢。三是欠稅問題復雜突出，土地使用稅欠稅高達千萬元。四是營改增后，我市稅源基礎結構重新洗牌，兩稅部門面臨一些新的問題。五是預算外收入應收盡收，公共資源管理等方面也都存在一些問題。解決這些問題的目的就是力求準確把握富錦財政經濟的現實基礎和發展環境，以清理欠稅，挖掘稅源潛力，打好基礎數據，抓稅源產業、上稅源項目，建立穩定持續的財源結構為目的，培育新的產業動能，優化資源配置，激活內生動力，提升新的財政經濟增長點，為全市經濟和社會事業發展提供財力保障。
二、解決我市財政經濟的對策建議
1、恢復我市財稅經濟領導小組機構。多年來，我市財稅經濟領導小組在增強財政經濟綜合實力方面發揮了應有的作用。比如深入研究財稅年初計劃，組織財稅收入，挖掘稅源潛力，依法治稅，打擊偷逃躲稅，培植財源等方面，從宏觀設計到具體實施，都有一整套措施，市里一些重大事項需要財稅部門參加、參謀，財稅工作擺上市委市政府中心工作。由于近幾年市領導調動頻繁，我市財稅領導小組機構處于停頓狀態，建議馬上恢復（調研后市里已經恢復），重新調整充實力量，開展財稅常態化工作。設立辦公室，組織協調綜合指導日常工作，為市委市政府提供稅收情況、信息和決策參考，以及組織財稅工作專項推進等務實性工作。建議結合這次作風整頓征求意見座談會，財稅經濟領導小組搞好頂層設計，召開全市財稅工作會議，整頓我市財稅經濟發展環境，詳細制定整頓方案，細化各項有效措施，以法治思維和法治手段，創造我市良好的財稅發展環境。
2、組織財稅部門積極清理欠稅。針對目前我市產業園區企業欠稅（土地使用稅）問題，土地使用稅欠稅原因是園區企業占地面積大，土地使用稅稅率較高（6元/每平米），大多數企業無力繳納；園區企業認為已經與政府簽訂協議，土地使用稅由當地政府承擔。房產稅欠稅原因是多數企業處于關停、在建、走逃狀態，遲遲無法取得房產原值，無法征收房產稅；由于企業稅負過高，無力繳納。
一是研究破解辦法。對享受經開區優惠政策的入駐企業進行全面清查政策時限，審定合同和政策兌現時限，在此基礎上，科學制定欠稅收繳計劃和財源增收規劃，扶持推進企業健康發展，優化企業發展環境，加大對重點企業的扶持力度，充分提高財政扶持資金的使用效益。
二是大力回收欠稅。重點對房地產業、建筑業、金融業和生活服務業等行業，營業稅、企業所得稅、土地增值稅和土地使用稅等稅種欠稅進行回收，對問題較多的經開區、供熱、燃氣等行業稅源潛力進行摸底審核，精準引導依法依規挖潛回收。
2016年，我市經開區占地面積達到870萬平方米，土地使用稅單位稅額6元/每平方米，進駐企業20戶。2016年入庫土地使用稅稅款1671萬元，土地使用稅欠稅636萬元。從存在的問題分析，部分企業取得土地后，未進行后續投資或未進行生產經營；少數企業有生產經營，但生產經營實際用地規模明顯小于取得土地規模；特別是許多企業 經營困難，處于虧損狀態，無力繳納土地使用稅。基于以上原因造成我市經開區土地使用稅存在欠稅情況，入庫不穩定。
3、研究解決我市偷稅漏稅躲稅逃稅避稅欠稅問題。財稅領導小組要組織國地兩稅部門，對所涉及的重點同類稅源企業納稅數額差距較大（大商新瑪特，家樂購、新天地）納稅行業與經濟發展實際運行存在的納稅反差等問題較為突出。生產型企業、流通性企業、消費型企業（壟斷性行業：東方熱電公司、供水聯營公司）租賃型、服務型納稅人的納稅規模測定、額度等一般納稅人和小規模納稅人，都程度不同地存在稅收征收計征和稽查問題，這些問題，需要認真研究解決。
三、地稅稅收對策——圍繞組織稅費收入這條主線，精準發力，挖潛增收
2016年，我市地稅稅收收入43,642萬元，同比增長14.7，增收5,589萬元。為年計劃的109.3，超計劃9.3個百分點，超收3,702萬元。
1、向完成目標任務統籌發力要效益。瞄住我市地稅征管挖潛關鍵節點，發揮目標對組織收入的牽動作用，采取鐵的措施，持續精準發力，統籌推進，確保實現稅收收入量增質優。一是搞好稅源測算。堅持既算大賬、又算細賬，上下聯動、多方協作，加強稅源測算和監控分析，準確掌握稅源變化，做到底數清、目標準，為挖潛增收奠定基礎。二是科學分解任務。將稅收收入目標縱向分解落實到各分局，并將收入目標按稅種、行業分別橫向分解落實到各稅種、行業稅收管理科室，構建縱向到底、橫向到邊、上下聯動、責任共擔的組織收入格局。 ，確保完成年年遞增的目標任務。
2、向存量稅收盡收發力要效益。一是摸清欠稅底數。組織開展欠稅清查，通過組織納稅人自查、市局核查、分局重點檢查、我市稅收領導小組抽查等措施，對欠稅情況進行全面清理，分類核算，納入監管。實行簽字明責備查制度，促進依法履責，確保欠稅依據充分，底數清楚。二是大力回收欠稅。重點對房地產業、建筑業、金融業和生活服務業等行業，營業稅、企業所得稅、土地增值稅和土地使用稅等稅種欠稅進行回收，對問題較多的經開區、供熱、燃氣等行業稅源潛力進行摸底審核，精準引導依法依規挖潛回收。及時掌握欠稅人的資金變動等相關信息，加強跟蹤管控。依法開展回收，嚴格按照規定制作使用文書、履行程序、行使權力，強化風險意識。分類施策回收，對欠稅大戶企業、“營改增”重點企業實施稽查，采取“組合式稽查”方式回收；對一些重點企業、項目產生的欠稅，積極依靠政府稅收領導小組組織有效回收。三是嚴格問責懲處。落實欠稅清繳責任追究制度，嚴查核查環節走過場、瞞稅不報、不按規定錄機、審核管理不嚴和回收環節不按規定制作使用文書、履行程序等行為。嚴格按照規定對欠稅嚴重企業實施懲處，對不按規定申報、繳納的，嚴格依法進行處罰；對屢催不繳的，統籌運用強制執行、公開曝光、納入“黑名單”等措施實施聯合懲戒。
3、向增量稅收發力要效益。一是加強重點項目稅收征管。抓住我市實施“三大一城”戰略、招商引資，抓產業、上項目，圍繞重點產業等帶來投資增加的有利契機，加強與發改、住建、規劃、國土等部門溝通，做好信息采集和比對，密切跟蹤鐵路、公路、水利、城鎮基礎設施等大項目建設，及時掌握工程建設進度、資金撥付和繳稅情況，抓好分類管理和委托代征，及時將稅收征收入庫，確保重大項目建設成果轉化為地方稅收。二是加強重點行業稅收征管。在繼續做好房地產業、建筑業、金融業和生活服務業稅收征管的同時，對第三產業特別是服務業稅收重點加強征管。對每年稅收實現增長的行業，繼續做好跟蹤服務和監控；對上年稅收負增長且稅收指標與經濟指標明顯背離的行業，有計劃地組織開展專項檢查；對經濟指標下行的行業，搞好分析，加強監控。制定對第三產業相關行業分類加強稅收征管的工作方案，強力推進第三產業相關行業稅收征管。三是加強重點稅種征管。加強企業所得稅管理，穩妥推進房地產開發企業所得稅由核定征收向查賬征收轉變，加強預繳申報管理，提高匯算清繳質量。加強個人所得稅管理，組織開展教育培訓、醫療衛生機構的個人所得稅清理，規范個人投資者股權轉讓、“股息紅利”、查賬征收的房地產企業分紅派息個人所得稅管理。加強土地增值稅管理，對已清算項目全部審核，對清算后退稅項目嚴格進行復核、抽查。加強土地使用稅管理，開展全市經開區、各鎮入駐企業、糧食等倉儲和房地產開發企業建設用地信息清查，核準應稅面積。加強耕地占用稅、契稅管理，對政府占用耕地和土地使用權出讓情況實施監控，推進“兩稅”管理系統與我市房產部門聯網，促進“兩稅”收入增長。加強車船稅管理，推進車船稅管理子系統聯網征收，強化對車船稅的事前、事中、事后監控。四是抓好政策增收。認真落實國家《關于全面振興東北地區等老工業基地的若干意見》、供給側結構性改革、“去庫存”等政策，充分發揮政策對稅收的溢出效應。落實資源稅從價計征政策，加強對重點資源企業監控。落實企業土地使用稅政策，嚴格土地使用稅減免管理。做好新開征和新劃轉地稅部門負責征收的稅種承接和管理，確保改革成果及時轉化為稅收。
4、向強化征管發力要效益。一是強化征管基礎。認真落實稅收征管規范，加強納稅申報、稅款征收管理和稅收征管質量考核，規范業務流程、表證單書和執法文書應用，開展征管程序不規范問題專項檢查。加強對稅收管理員的管理，發揮稅收管理員組織收入作用。二是加強稅收分析。健全稅收分析制度，加強稅收分析情況考核，提高稅收分析質量。建立計劃統計、政策法規、征管科室綜合分析與各稅種管理科室專業分析相結合的工作機制，適時開展分析，發現征管疑點及時進行評估和分類推送，發揮好稅收分析為市領導決策提供依據和指導征收的作用。要定期把稅收分析及時報告市稅收領導小組，使稅收工作及時得到市政府的指導和支持。三是規范執法堵漏。逐個稅種、逐個行業、逐個分局分析征管漏洞，有針對性地研究制定堵漏增收措施。認真開展征管潛力分析、減免稅對稅收收入影響分析和我市稅收流失規模分析，及時發現和堵塞征管漏洞。加強房地產業、建筑業發票的代保管監開，做好房地產業“營改增”前銷售不動產預收款票據轉開發票工作，依法處置好扣押房產，防范和化解稅收執法風險。加強銀行應收未收利息收入稅收征收。加強涉外和大企業稅收管理，組織開展大企業稅收服務與監管試點。以對外支付稅務備案管理為抓手，強化非居民稅收管理。四是加強稅務稽查。認真落實隨機抽查、案源管理和定向稽查制度，合理統籌稽查力量，采取重點稽查、異地交互檢查、集中覆蓋式檢查等多種方式，加大稽查力度，增強稽查的精準性、震懾力，發揮稽查促收促管作用。對抓落實不力、組織收入進度滯后的分局，依托稅務稽查進行征管質量調研，找準問題，有的放矢制定措施，促進征管質量提高。五是強化稅收共治。積極依靠市稅收領導小組促進征管，推動建立綜合治稅平臺，擴大部門間征稅合作的范圍和深度，實現信息共享、管理互助、信用互認，形成綜合治稅合力，促進稅收增收。
在大力抓好稅收收入的同時，繼續加強社保費征收，認真開展費源分析，把握重點，強力推進。一是推進稅費同征同管同查。進一步理順崗責，優化工作流程，以實施征管質量“四率”考核、預警信息推送和跟蹤管理為抓手，促進稅費征、管、查責任全面落實，實現深度融合，發揮地稅部門的征管優勢，提高社保費征管效率。二是組織開展重點行業和企業清理。加強基本養老保險費征繳宣傳輔導，規范、完善和促進運用征管文書，依托《黑龍江省城鎮職工基本養老保險費征繳管理辦法》加強征管，結合開展稅收專項清理，組織開展基本養老保險費專項清查，對重點行業、重點企業的基本養老保險費征繳情況實施清理，嚴格按照規定采取征管措施，重點稽查一批偷漏費企業，形成震懾效應，促進企業繳清應繳費款和滯納金。三是認真抓好擴面征收和欠費回收。積極推進擴面清查，對應參保未參保、已參保未繳費和已繳費不按期申報的企業開展聯查。加強欠費申報管理和催繳，推進欠費清查，落實欠費回收目標責任制。研究改進建筑施工企業基本養老保險費增收措施，認真做好“營改增”后建筑施工企業基本養老保險費征收工作。四是加強網絡化征收。積極與財政、社保、銀行等部門溝通協作，引導企業采取財稅庫銀聯網系統、銀行端查詢、銀聯POS刷卡方式繳費，引導自然人通過委托銀行批量扣繳模式繳費。
四、國稅稅收對策——突出抓好組織稅收收入工作，確保應收盡收
2016年我市國稅全口徑稅收收入22,676萬元，完成佳市局給富錦國稅局下達的全口徑稅收計劃14,865萬元的152.5。
1、堅持稅收收入計劃科學化。綜合考慮我市稅源、征管、政策等因素，科學合理地確定2017至2020年我市稅收收入計劃目標，并對計劃目標實施動態管理。努力做到應收盡收，力爭完成市委、市政府下達的稅收收入計劃任務。
2、堅持突出科學管理精準化。一是加強個體管理。把優惠政策落實到位，同時，加大清理漏征漏管戶的力度，對達到起征點的業戶，科學合理的設定定額，公開、公平、公正的進行個體管理。二是加強難點稅源管理。將對糧食加工、貿易企業采購環節實行嚴格監管；石場，酒廠等季節性生產企業加強跟蹤管理，通過測算當期產量及當期市場價格，依法核定稅收，管理到位。
3、堅持組織稅收收入法制化。嚴格落實“依法征稅、應收盡收，堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅，堅決落實各項稅收優惠政策”的組織稅收收入原則，努力做到依法征稅、應收盡收。利用金稅三期工程數據集成的優勢，對收入變化異常的行業、稅種等實施動態監控預警。加強稅收會計等方面監督，定期對稅收入庫情況進行對賬分析。進一步加大督查力度，切實增強考核嚴肅性，對違反組織稅收收入原則和工作消極懈怠的人員嚴肅教育和處理。
3、堅持加強稅收分析常態化。國稅部門不斷完善我市稅源分級分類監控體系，加強重點稅源調查研究，準確把握重點稅源和稅收總體變化趨勢。加強對各類經濟指標和稅收數據資源的抽取、梳理和集成，堅持按季開好收入分析會商會議，密切關注我市經濟運行情況，深化稅收與相關經濟指標的對比分析。
4、堅持加大堵漏增收力度剛性化。突出稅收分析，當好市委、市政府經濟參謀。一是研究加強經濟稅收分析。通過對稅收收入完成情況的結構性分析，特別是對重點行業的稅收分析，從稅收角度尋找產業結構中存在的問題和矛盾，為市委、市政府調整產業結構、實現經濟轉型發展提供決策依據。二是發揮稅收政策的激勵和約束作用，協助市委、市政府招商引資。通過對引進項目的預期投資收益分析、稅收收入分析和適用政策分析，積極向市委、市政府提供發展產業、培育產業、壯大產業的意見。三是深入分析查找我市國稅稅收管理漏洞，有針對性地研究制定堵漏增收措施。全面開展我市國稅系統打擊涉稅違法犯罪活動專項行動，確保完成稽查查補收入任務。全面推行“雙隨機一公開”監管，建設“雙名錄庫”，繼續推進國地稅聯合檢查工作，做實公安派駐聯絡機制，強化稅警協作，深入開展區域稅收專項整治和重點稅源隨機抽查，嚴厲打擊稅收違法活動，保持對虛開發票、騙取出口退稅等涉稅犯罪活動的高壓態勢，充分發揮稅務稽查的震懾作用。四是加大稅源排查，修補漏洞。每年都要進行一次徹底的稅源清理，要隨著深化征管改革的開展，重新界定征管范圍，以此為契機，對全市進行有規模的雙定戶摸底工作，同時加大力度對兼營、混合銷售的業戶進行排查。加強組織機構代碼、工商比對工作，切實將應納入管理的納稅人納入管理，利用第三方信息資源減少漏征漏管戶的存在。
5、堅持個體征收精細化。一是強化定額管理。要對個體稅收進行深入巡查了解。對臨界點及起征點以上業戶進行細致的走訪，登記造冊。雞和我市實際，對餐飲、住宿、歌廳、洗浴四行業稅源進行全面巡查及典調。科學測算和核定。對一些難點行業進行集中清理，反復點調測算，力爭有理有據充分證明經營業戶實際營業收入，以確保其應收盡收。二是強化實地巡查。詳細掌握停業戶、假報停戶情況，堵塞征管漏洞。三是強化政策落實。對小微企業納稅人進行稅法宣傳，提高納稅人的法律意識，增強對稅收政策的理解。四是強化規避風險。針對管理風險較高行業甚至個別業戶，采取特別對待辦法。對運輸隊、設備租賃行等經營周期短，結算集中，風險相對較大的行業實地查驗、核查其經營真實性，并且要求納稅人提供購銷合同、銀行資金往來明細、設備租賃協議及自有設備手續復印件，建設工地實地巡查的圖片資料。極大地減少納稅人虛開增值稅普通發票的可能性，通過建立備查檔案預防可能出現的后續風險。五是強化基礎工作。按市局要求增值稅防偽稅控系統，開票軟件升級到最新版本。